Vergisel Kabahatler ve Suçlar

“Son Değişiklikler Ve Yargı Kararları Dikkate Alınarak Güncellenmiş Ve Genişletilmiş Beşinci Baskı'' Elinizdeki yapıt, seksenli yılların son yarısında, Sayın Ahmet ESEN'in, onbeş günde bir yayımlanan, Maliye Postası'nda tefrika halinde yazmaya başladığım, “Vergi Usul Kanununda Düzenlenen Vergi Suç Ve Cezaları” başlıklı yazılarımla, aynı dergide yayımlanan, diğer yazılarımın derlenmesiyle, Eylül 1995'de, “Vergi Suçları ve Cezaları” (Maliye Ve Hukuk Yayınları) başlığıyla kitap haline getirilmiştir. Yazılarımın kitap haline getirilmesinde, değerli vergi hukukçusu dostum Sayın Prof. Dr. Ahmet KUMRULU'nun; basımında ise, ışıklar içinde uyusun, sevgili Bünyamin ÖZTÜRK'ün desteklerini unutmuş değilim. Kitabın, o günden sonra, Vergi Usul Kanununun Dördüncü Kitabı ile diğer ilgili mevzuatta yapılan, kimi köklü, çok sayıda değişikliğe koşut olarak, önceki üç baskısının, hem içeriği, hem de başlığı değişmek zorunda kalmıştır. Son baskıdan bu yana da; Vergi Usul Kanununun anılan Kitabında, 7103, 7194, 7313, 7338 ve 7394 sayılı Kanunlarla yapılan değişiklikler yanında, Hazine ve Maliye Ba-kanlığının vergi yasalarının vermiş olduğu yetkiyi kullanarak yayımlamış olduğu genel tebliğlerle de, kitabın konusunu ilgilendiren, düzenlemeler gerçekleşmiştir. Bu baskıda, tüm bu düzenleme ve değişiklikler açıklanmaya ve uygulamada doğan ya da doğması olası sorunlara çözümler getirilmeye çalışılmıştır. Dahası; zaman içinde değişen ve yeni sorunlara çözümler getiren, Danıştay ve Yargıtay içti-hatlarıyla idari istinaf mahkemesi kararları da izlenerek, gerekli görülenlere kitapta yer verilmiştir. Bu baskıda yapılan başka bir şey de, vergi ziyaı kabahatinin maddi unsuru ile ilgili tespitlere ayrıntılı yer verilmesi; uzlaşma müessesesinin, yeniden, bu kitabın konusu haline getirilmesidir. Bu son baskı ile önceki baskılar arasındaki farkın tü-münün, kuşkusuz, burada, dile getirilmesi olanaksızdır. Ama, fikir edinme bakımından, belli başlılarının, belirtmesinin mümkün ve yararlı olacağını düşünüyorum. Kitapta; 1 – Vergisel kabahatin manevi unsuru dolayısıyla, Kabahatler Kanununun genel hükümlerinin vergisel kabahatlere uygulanabilirliğine Danıştay'ın bakışı, 2 – Non (Ne) Bis İn İdem Kuralı ile ilgili Anayasa Mahkemesi Kararı ve eleştirisi, 3 – Vergi Usul Kanununun 336'ncı maddesinin özel usulsüzlük kabahatleri dolayısıyla uygulanabilirliği hakkında Danıştay içtihadı, 4 – 7338 sayılı Kanunla yeniden düzenlenen tekerrür müessesesi, koşulları, cezanın hesaplanması, 5 – Muhasebe hilesi, defter ve belgelerde tahrifat eylemleri, 6 – Gizleme ve ibraz etmeme eylemleri, 7 – Vergi incelemesiyle ilgili yasal değişiklik (7338 sK), 8 – Sahte ve muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme ve kullanma eylemleri, zincirleme suç anlayışı, 9 – İştirak, koşulları, türleri ve vergisel kabahat ve suçlar yönünden sonuçları, 10 - Hapis cezasında indirim/etkin pişmanlık müessesesi (7394 s.K.), 11 - Zincirleme suç tanımında değişiklik (7394 s.K.), 12 - 367'nci maddenin son fıkrası ile Anayasa Mahkemesi kararı ve sonuçları, 13 – Özel usulsüzlük kabahatiyle ilgili, 7103 ve 7338 sayılı Kanun-larla yapılan değişiklikler, 14 - Elektronik ortamda defter ve belge düzenleme zorunluluğuna uymama eylemleri, 15 - Düzenlenen belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması, 16 - Vergi kabahatinin maddi unsuruyla ilgili tespit (ikmalen, re'sen ve idarece tarh), 17 – Arama, koşulları, zamanı ve yapılışı, 18 – Takdir komisyonları, kararları, kararlarının niteliği, 19 – İspat ve araçları, 20 - İzaha davet müessesesiyle ilgili değişiklik, 21 – Cezalarda indirim, koşulları, miktarı, 22 - Tarhiyat öncesi ve sonrası uzlaşma, konuları, koşulları, işleyişi ve sonuçları, 23 - Kanun yolundan vazgeçme, İle ilgili açıklamalar, yasa ve içtihat değişikliği dikkate alınarak ya yeniden ya da esasen yeni olması sebebiyle ilk defa yapılan açıklama-ların belli başlılarıdır. Bunun dışında; çok sayıda konuda, yeni oluşan durumlara göre ek açıklamalar yapılmış; bu açıklamalarla ilgili Danıştay, Yargıtay ve idari istinaf mahkemesi kararları verilerek, duruma göre, yorumlanmış veya eleştirilmiştir.