Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazançlarının Vergilendirilmesi ;OECD BEPS Eylem Planı (Eylem 3) ve Türk Vergi Mevzuatının Karşılaştırılması

Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KEYK)” kuralları, tam mükellef kişilerin yurt içinde elde ettikleri kârları vergilendirme dışı bırakmak maksadıyla yurt dışına çıkarmaları nedeniyle hukuk dünyasında yerini almıştır. Özünde vergiden kaçınmayı önlemek olan bu kuralların hukuki yapısı ve uygulanmasında bazı çelişkiler, boşluklar ve zorlukların olduğu ortaya çıkmaktadır. Kârların yurt dışına çıkarılarak vergilendirme dışında tutulmasına yönelik uygulamalar, ülkelere yıllık 100-240 milyar USD gelir kaybına mâl olmaktadır. Bu kayıp, küresel kurumlar vergisi gelirinin %4-10'una tekabül etmektedir. OECD/G20, 2015 yılında “Matrah Aşındırma ve Kâr Kaydırma” Projesini oluşturmuştur. Bu Projenin 3. Eylem Planı, “KEYK Kurallarının Etkin Tasarımı”nı konu almaktadır. Bu kitapta; Türk vergi mevzuatı ile OECD'nin söz konusu raporu karşılaştırılmış olup, vergiyi dolanmayı önlemede kontrol edilen yabancı kurum kurallarının iyileştirilmesine yönelik çözüm önerileri üzerinde yoğunlaşılmıştır. Bununla birlikte, vergi kaybına karşı ekonomik öz yaklaşımı, vergi peçelemesi, KEYK'i kontrol etme ölçütleri, vergilendirmede mahsup ve istisna yöntemleri, KEYK gelirlerinin çifte vergilendirilmesini ve vergilendirme dışı kalmasını önleme, transfer fiyatlandırması kuralları ile etkileşimi, karşılıklı iştirak, vergi şeffaflığı, vergi denetimi, işyeri kavramı, kara liste uygulaması, “çıkış vergisi” benzeri vergi tevkifatı uygulaması, gelişmekte olan ülkelere etkisi, küresel asgari vergilendirme (BEPS 2.0 - Pillar II), Avrupa Birliği'nin ve Avrupa Adalet Divanı'nın yaklaşımı gibi birçok açıdan konu karşılaştırmalı olarak değerlendirilmiş ve çözüm önerilerine ışık tutulmuştur.